一般纳税人核定和小规模纳税人核定 哪个更具优势

一般纳税人核定和小规模纳税人核定，哪个更具优势？

现在，很少有老板只成立一家公司了，一般都会有一家一般纳税人公司对外承接业务，一家小规模纳税人来转移利润，降低税负。毕竟，现在的企业，很多情况下税负压力都很大。成本缺口、进项缺口都是不可避免的。特别是对于商贸、建筑等行业，这些情况尤为明显。

那么，小规模纳税人和一般纳税人，都有哪些适合的政策呢？都有什么优势呢？我们来对比一下。

以一家商贸企业为例，这家商贸企业今年的开票额为5000万，成本有1000万，进项有1500万。正常的情况下，需要缴纳的税费为：

增值税：（5000-1500）/1.13*13%=402万

附加税：402万*12%=48万

企业所得税：（5000-1000-1500）/1.13*25%=553万

总税费为：402+48+553=1003万（综合税负率为：20%）

受票方需要对应税率的专票，这时候小规模纳税人开出来的票就没办法满足这个条件了，然后就可以用一般纳税人核定+增值税奖励扶持政策

企业所得税：核定之后为2%（5000万*2%=100万）

增值税：（5000-1500）/1.13*13%=402万

附加税：402万*12%=48万

增值税奖励：402万*50%（地方留存）*50%（奖励比例）=100万

总税费为：402+48+100-100=450万 （综合税负率为：9%）直接节税一半

如果受票方没有什么要求，刚好企业有5000万的成本缺口，这时候就可以利用个人独资来进行核定征收。每家个独每年可以开500万的票，则需要成立10家，总共需要缴纳多少税费呢？

目前，个人独资核定征收的税率为：

个人经营所得税：0.5%-2.19%增值税：1% 附加税：0.06% 开满综合税率为：3.25%

500万*3.25%=16.25万 10家：16.25万*10=162.5万

这两个政策对比下来，各有优劣。个独是小规模纳税人，节税力度更大且再分配利润时不需要缴纳分红税，但是开不出对应税率的专票；有限公司核定节税没有这么多，再分配利润时也会产生分红税，但是可以直接对外经营承接业务，对方需要几个点的票，就可以开几个点的。

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