建筑行业的特点及涉税风险提醒

一、行业主要特点

建设项目周期长：项目从规划到竣工往往跨越数年，导致税务管理周期较长，需持续跟踪。

跨区作业多：企业机构所在地与项目所在地不一致，增加了税务管理的复杂性。

劳动密集型：从业人员数量庞大，流动性强，加大了工资费用及个税管理的难度。

市场竞争激烈：、转包、分包现象普遍，增加了税务合规的风险。

资金压力大：建筑工程投资巨大，施工方常需垫付资金，易导致资产负债率过高。

二、主要涉税风险

1、企业按照开票金额确认的增值税收入

风险原因：

工程行业在履行合同时，由于甲方资金短缺等原因，未按照合同约定时间支付工程进度款，导致延迟确认收入，乙方收到款项才开具发票。

2、同一年度内已开工的工程项目，施工合同未到付款期，未开具发票，年底所得税收入为0 

风险原因：

施工企业签订建筑安装合同后，未到合同约定的付款期，也未开具发票，从而疏忽了所得税纳税期末应当按照工程进度确认所得税收入的规定。

3、同一个纳税年度，建筑公司所得税收入未按照所得税规定确认

风险原因：

施工企业一般按照合同约定的完工进度百分比或收取的款项确认增值税收入后，未正确按照所得税规定确认收入。

4、经营过程中虚开、多开成本发票；虚列、多列工资费用

风险原因：

在经营中，工程收入虽全部纳入被方进行核算，但被方只根据开具发票金额收取固定比率管理费。方往往虚开成本发票、虚列工资，为利润。

5、建筑项目涉及合同种类多、金额大。但企业只申报建安合同印花税，造成印花税申报漏项或税目混用

风险原因：

合同种类多金额大，企业实际申报时只按照建筑合同申报印花税，造成漏报。另外建筑施工企业异地施工较多，会出现在施工地租赁设备、工具、等业务，该部分应按财产租赁业务缴纳印花税。

6、符合预缴规定的跨区经营建筑企业，未按规定全额申报个税，代扣个人所得税

风险原因：

每个地区跨区域个税申报方式不同，难以全部掌握个税代扣，全额申报个税。

7、建筑企业申报缴纳环境保护税为零

风险原因：

建筑企业存在一定程度的地面扬尘污染，应按规定申报缴纳环境保护税，未申报缴纳环境保护税，忽视税源信息登记。

8、房地产建筑企业申报缴纳资源税为零

风险原因：

房地产建筑企业未申报缴纳资源税，忽略抽取地下水应税环节。

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