建筑业如何合理利用个人独资核定征收税收优惠政策节税

　　建筑业会计是真难!!

　　缺进项、无发票报销等问题一刻不消停，“”、“社保”套路太多，整天提心吊胆，清包工、甲供材、分包等各种业务晕头转向……

　　而当前令人的问题——当然非“税负重”莫属!

　　无论是建筑施工总承包，还是建筑专业分包，或者是劳务公司，都会牵扯“税负重”问题

　　但现实中，80%财务人员不清楚建筑企业在实际运营过程中，不可避免地会遇到无票支出的情况。比如说，建筑材料的供应商有货源，质量与市场一样，但价格较市场便宜，但是由于是个人无法开具发票也是很正常的。

　　更不用说用工方式，凭证管理，发票开具，账务处理，个税社保如何处理等等这些问题。

　　特别是2021年，国家对“进项发票”的管控越来越严格，在营改增及金税四期两大高压下，而建筑行业人工费问题更是难上加难。

　　为此，很多建筑业老板纷纷表示：7月起，不会解“税负”的财务人员，一律不用!

　　感到崩溃的同时，先来自测下，以下“税负”问题，你都会吗?

　　建材发票缺少，造成利润虚高，进而导致增值税、企业所得税、股东分红个税升高?

　　人工约占30%的成本，流动性大，不稳定性高，工资发放模式选取，缺成本票，缺进项?

　　公转私高薪人员工资入账、股东分红纳税高，历史遗留问题众多?

　　临时工、劳务工、建筑劳务、个税社保筹划如何落地执行?

　　针对工资发放无法取得劳务发票?

　　··· ···

　　新政频发，建筑财税处理困难!

　　作为会计里面吃香的行业之一，建筑业的财税处理确实不易。那么针对工资发放无法取得劳务发票、缺进项增值税、企业所得税、股东分红个税升高等难题，如何税收筹划?“税负重”问题终于破局，再也不用慌!

　　方案一：入驻园区，成立个人独资企业，享受核定征收

　　建筑服务(工程管理、经营部)：如一些XX咨询、XX设计、XX服务、XX中心、XX工作室、XX工程队、XX销售中心等可以成立独资企业里享受核定征收政策。

　　小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模高2.1%),一般纳税人0.5%-3.1%。

　　建筑材料(采购平台)：可以设立一个个人独资企业作为采购平台，由个独来采购建筑材料和设备来供应给建筑安装企业，设立建筑工程队、材料采购销售中心等。

　　销售采购经营部个税核定征收0.25%~1.75%。

　　建筑劳务分包(工程服务+设计服务+安装服务等)：可以设立一个个人独资来作为劳务分包商，或者工程服务商、设计公司或者安装服务商，将以上工作一部分或者多部分外包出来，设立工程、施工、建筑安装服务等。

　　工程、施工、建筑安装类个税核定征收0.35%—2.45%。

　　例：重庆江北建筑工程公司年利润为2000万元，而这2000万是需要提出来给股东或者下面的包工头的，正常缴税是这样的：企业所得税：2000万*25%=500万，缴纳分红税：1500万*20%=300万

　　后剩下的纯利润只有1200万了，800万的税确实心疼。那么这种情况下就可以在园区成立5家小规模个人独资企业，以业务的方式合理分包这2000万的利润，每家平均400万，并取得相应的成本费用。那么建筑工程公司2000万的利润都有成本的，也就没有其他的税了。而5家个人独资企业在园区内所需缴纳的税费为：

　　增值税：400万/1.01*1%=3.96万

　　附加税：3.96万*6%=0.24万

　　个人经营所得税：8.4万

　　每家总纳税额为12.6万，综合税率为3%左右，5家个独的总纳税额为63万

　　方案二：入驻园区，成立个体户(比如砂石采购、建材采购，设备租赁，包工头服务费)

　　可以设立一个个体工商户来作为劳务分包商，或者工程服务商、设计公司或者安装服务商，将以上工作一部分或者多部分外包出来。

　　个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%

　　方案三：入驻园区，成立有限有限公司，享受扶持(返税)政策

　　建筑企业一般涉及建筑劳务，可在咱园区设立分公司，分公司沿用总公司资质，由分公司对外承接业务，针对增值税、企业所得税的扶持税收优惠政策:

　　增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

　　企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

　　股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持

　　车船税:以纳税总额的70%-80%扶持

　　财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持

　　方案四：自然代开

　　个人承包商或砾石厂首先向个人销售无票材料，如果个人销售给工程类型的企业，个人可以去税务代开，个人经营所得税0.5%、增值税1%、附加税0.06%、综合税负不超过3%!

　　方案五：灵活用工

　　通过灵活用工的模式，让大量的用工人员签署平台，签订业务承揽协议，而流建筑工程企业通过业务发包的形式，雇佣大量施工人员，无需缴的社保、个税:且企业可获得6%的专用票作为进项抵扣，合理合法合规。

　　总结：为企业发展，应该多多关注税收优惠政策。如果企业能够正确运用这些税收优惠政策，企业能够实现的税收扶持，有些公司可以从整体税负的轻重出发进行税收筹划，而有些公司可以从某个问题出发，寻求一个适合自己的税收筹划方案，并能够落地实施，才能实现企业经济利益的优化。

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