注意 个人劳务报酬所得税政策或将调整 由40的税负降至2

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在当今瞬息万变的商业环境中，企业为应对市场挑战，频繁依赖临时专业人员来填补从战略咨询到尖端技术，乃至合作促成等关键领域的空缺。

然而，这一用工模式也给企业的财务管理带来了诸多难题，特别是在劳务费发票的开具和劳务报酬个人所得税的扣缴方面。

一、“工资薪金”与“劳务报酬”的区别？

1.工资、薪金所得，属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬。

2.劳务报酬所得，则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

两者主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

二、税务处理原则？

1.如果双方签订了劳动合同，按月发放工资，那么就被视为正式员工，存在雇佣关系。其收入应按“工资薪金所得”申报纳税，适用税率为3%-45%，并享受相应的社保待遇。

2.如果双方签订的是劳务合同，或者没有明确的雇佣关系，那么这些收入就应按“劳务报酬所得”申报纳税，适用税率为20%-40%。此时，企业无需为临时工缴纳社保，但应按规定代扣个税。

例如，当个人获得100万的劳务报酬收入，则需要缴纳的个税为：100万*（1-20%）*40%-7000=31.3万。

三、减负增效小妙招，你值得拥有！

1.零星支出，用收款凭证代替

不超过500元的，不涉及缴纳增值税、个人所得税，支付方可以凭收款收据入账。但需要注明相关信息，如收款单位名称、个人信息、支出项目、收款金额等。

2.委托税收园区代开

目前在国内部分特定的税收园区内，仅需要个人办理简单的临时税务登记，一般是按照个人经营所得进行核定征收，个税核定在0.5%左右，再加上增值税、附加税，综合税负低至1.56%。直接由税务大厅出票，并附个人完税凭证。

3. 设立个体户，享受个税核定

对于长期合作业务，企业可以协助对方在税收园区内成立个体户，并申请个税核定征收政策，同时企业也不用代扣个税，对双方都更有利。

（1）双免个体户：年业务量在120万以内，每月开具普票在10万以内，可免征增值税和个税，相当于综合零税率！

（2）个体户：年业务量在400万以内，一般个税按0.5%核定，再加上增值税及其附加税，综合税率仅1.56%左右。

后，需要注意的是，切记确保业务真实、三流一致，且符合地区的要求才能够申请入驻享受！

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